Le finalità del ravvedimento sono quelle di permettere al contribuente di rimediare spontaneamente alle omissioni e alle irregolarità commesse, beneficiando di una consistente riduzione delle sanzioni.

Non è possibile avvalersi del ravvedimento nei casi in cui la violazione sia già stata constatata, ovvero siano iniziati accessi, ispezioni o altre attività di verifica delle quali il contribuente abbia avuto formale conoscenza (questionari o accertamenti già notificati).

Per il pagamento del ravvedimento occorre versare le sanzioni e gli interessi unitamente all'imposta dovuta, col medesimo codice tributo e barrando la casella “ravv”.

Ravvedimento per omesso versamento

• Nel caso di versamento effettuato entro il 15° giorno successivo alla scadenza si applica la sanzione dello 0,1 % per ogni giorno di ritardo oltre agli interessi legali (*);

• nel caso di versamento effettuato tra il 16° ed il 30° giorno successivo alla scadenza prevista, si applica la sanzione del 1,5 % dell’imposta omessa oltre agli interessi legali (*);

• nel caso di versamento effettuato tra il 31° ed il 90° giorno successivo alla scadenza prevista, si applica la sanzione del 1,67 % dell’imposta omessa oltre agli interessi legali (*);

• nel caso di versamento IMU effettuato tra il 91° giorno successivo alla scadenza e il termine per la presentazione della dichiarazione IMU relativa all'anno di imposta (30 giugno 2024 per l'anni di imposta 2023) si applica la sanzione del 3,75% dell'imposta omessa oltre agli interessi legali (*);

• nel caso di versamento IMU effettuato entro la scadenza della dichiarazione relativa all’anno successivo a quello di imposta (30 giugno 2024 per l’anno di imposta 2022), si applica la sanzione del 4,29% dell'imposta omessa oltre agli interessi legali (*);

• nel caso di versamenti IMU effettuati oltre la scadenza della dichiarazione relativa all’anno successivo a quello di imposta, si applica la sanzione del 5 % dell'imposta omessa oltre agli interessi legali (*), a condizione che la violazione non sia già stata contestata tramite l’emissione di un avviso di accertamento al contribuente o che non gli sia stato comunicato l’inizio dell’attività di verifica tramite la notifica di un questionario o di una richiesta di dati.

Perché si perfezioni il ravvedimento è necessario che entro il termine previsto avvenga il pagamento dell’imposta o della differenza di imposta dovuta, degli interessi legali sull’imposta (*), maturati dal giorno in cui il versamento doveva essere effettuato a quello in cui viene effettivamente eseguito e della sanzione sull’imposta versata in ritardo.